Kryptovaluutta verotus on Suomessa määritelty verottajan toimesta. Mitkä kryptovaluuttojen vaihdot tai myynnit tulee ilmoittaa verottajalle? Monet kryptoharrastajat saattavat luulla, että verotuksesta on huolehdittava vasta, kun kryptoja vaihdetaan viralliseen valuuttaan. Tämä on kuitenkin harhaluulo, sillä jokainen transaktio ja vaihto, myös kryptovaluutasta toiseen, on ilmoitettava veroilmoituksella.
Kryptovaluuttojen verotus ei ole niin monimutkainen aihe, että sitä ei voisi itse ymmärtää. Tärkeintä on muistaa ilmoittaa kaikki transaktiot verottajalle, koska kryptopörssit eivät tee sitä automaattisesti. Ilmoittamatta jätetyistä tuloista voi seurata veronkorotus, ja pahimmillaan ilmoittamatta jättämisestä voi seurata syyte veropetoksesta. Tutustu tässä artikkelissa mitä on kryptovaluutta verotus, sen perusteisiin ja siihen, miten kryptoja verotetaan käytännössä.
Verottajan mukaan virtuaalivaluutan käytöstä tai vaihtamisesta saatu tulo verotetaan luovutusvoittona, joka luetaan pääomatuloksi. Kryptovaluuttojen myyntiä verotetaan siis Tuloverolain 45 §:n 1 momentin mukaisena omaisuuden luovutuksesta saatuna voittona. Verottajan syventävää ohjetta kryptojen verotuksesta voit tarkastella tästä.
On tärkeää ymmärtää, että jokainen kryptovaluutan vaihto toiseen kryptovaluuttaan, euroihin tai muihin valuuttoihin aiheuttaa joko luovutusvoittoa tai -tappiota. Tämä koskee kaikkia transaktioita, eikä vain niitä, joissa kryptoja vaihdetaan euroiksi tai muuhun viralliseen valuuttaan. Kryptovaluutta verotus realisoituu siis jokaisessa transaktiossa.
Ilmoittamatta jättämisestä voi seurata ankarat seuraamukset, sillä tapahtumien ilmoittamatta jättäminen voidaan tulkita veropetokseksi. Moni saattaa olettaa, että kryptovaluutta verotus toteutuu vasta silloin, kun kryptoja vaihdetaan viralliseen valuuttaan, esimerkiksi euroihin.
Vaikka kryptoja voidaan käyttää maksuvälineenä joissain tilanteissa, tätäkin vaihtotilannetta koskee sama sääntö: jokainen transaktio tulee ilmoittaa verottajalle. Toistaiseksi verohallinto ei saa automaattisesti tietoja yksittäisten henkilöiden kryptojen myynneistä tai vaihdoista kryptoja välittäviltä alustoilta, joten veroilmoituksen osalta aktiivisuus on tarpeen.
Korkein hallinto-oikeus on päätöksessään KHO 2019:42 linjannut, että kryptovaluutan luovutukseen sovelletaan luovutusvoiton verotusta koskevia säännöksiä. Päätökseen voi tutustua tästä. Tapauksessa henkilö oli myymässä Ether-virtuaalivaluuttaa, saaden vastineeksi euroja tai dollareita, ja hän oli pyytänyt verohallinnolta ennakkoratkaisua myynnin verokohteluun. Verohallinto oli alun perin katsonut, ettei Ether-virtuaalivaluutan vaihtamista euroihin tai dollareihin tulisi käsitellä Tuloverolain 45 §:n 1 momentin mukaisena omaisuuden luovutuksena.
Korkein hallinto-oikeus oli kuitenkin eri mieltä ja linjasi, että kryptovaluutan myynti on nimenomaan omaisuuden luovutusta, ja siitä saatavia voittoja verotetaan luovutusvoittoina. Kysymys oli siitä, tulisiko virtuaalivaluutan myynnistä saatu tulo käsittää omaisuuden luovutuksesta saatavaksi voitoksi vai muuksi pääomatuloksi.
Koska virtuaalivaluutta voidaan katsoa verotettavaksi varallisuudeksi varallisuusverolain perusteella, sitä ei voida luokitella muuksi kuin tuloverolaissa tarkoitettuksi omaisuudeksi. Virtuaalivaluutan luovutuksista syntyvää voittoa ei näin ollen voi käsittää esimerkiksi valuuttakurssivoitoksi tai muuksi pääomatuloksi.
Kryptovaluuttoja verotetaan samoilla verokannoilla kuin muitakin pääomatuloja: 30 % 30 000 euroon asti ja 34 % sen ylittävästä osuudesta. Kryptojen osalta verovelvollinen voi myös vähentää myyntiin tai valuutan säilyttämiseen liittyvät kulut. Kuluja ei kuitenkaan voi vähentää, mikäli käytetään hankintameno-olettamaa.
Kryptovaluutan arvona käytetään sitä vaihtokurssia euroina, joka kryptoilla on kyseisellä hetkellä, kun niitä käytetään. Jokaisen myyntitapahtuman osalta mahdollinen voitto tai tappio on laskettava erikseen. Jos kyseistä kryptovaluuttaa on hankittu useissa erissä, jokaisen erän osalta arvonnousu (tai lasku) on laskettava erikseen. Verottaja käyttää laskennassa FIFO-menetelmää, eli “First In First Out” -laskutapaa, jossa ensin ostetut erät myydään ensin.
Kryptovaluutan louhinnasta saatu tulo on yleensä veronalaista ansiotuloa eikä pääomatuloa. Kryptovaluutta verotus voi tuntua monimutkaiselta, mutta veroilmoituksen täyttäminen helpottuu, jos olet pitänyt tarkkaa kirjaa kaikista ostoista, myynneistä ja vaihdoista. Verottajan verkkosivuilla on myös käytettävissä FIFO-laskuri, jonka avulla voit laskea kryptojen arvonnousun ja siten luovutusvoiton. Pääset tästä laskuriin.
Kuten muidenkin pääomatulojen kohdalla, kryptovaluuttojen luovutuksesta syntyneet tappiot voidaan vähentää verovuoden aikana syntyneistä luovutusvoitoista. Verot maksetaan siis vain voiton osuudesta. On kuitenkin tärkeää huomata, että tämän artikkelin ohjeet eivät päde kryptovaluutan louhimisesta syntyneisiin tuloihin, sillä ne verotetaan yleensä ansiotuloina.
Muutama vuosi sitten ostit Bitcoinia 1000 eurolla, ja myit sen myöhemmin 10 000 eurolla. Jos sinulla ei ole muita verotettavia pääomatuloja verovuonna, maksaisit veron voiton osuudesta eli 10 000 € – 1000 € = 9000 €.
Vero olisi näin ollen 9000 € x 30% = 2700 €.
On tärkeää huomata, että voit vähentää kaikki kaupankäynnistä aiheutuneet kulut verotuksessa.
Cashback tarkoittaa maksukorttia, joka on yhdistetty kryptovaluuttatiliin, ja josta saa hyvitystä virtuaalivaluuttana tehtyjen ostosten perusteella. Se toimii samalla periaatteella kuin perinteiset etukorttiohjelmat ruokakaupoissa, mutta bonukset maksetaan kryptovaluuttana. Esimerkki tunnetusta Cashback-palveluntarjoajasta on tällä hetkellä Crypto.com.
Virtuaalivaluuttana saatu hyvitys katsotaan veronalaiseksi pääomatuloksi sen käyvän arvon mukaan saantihetkellä. Cashback-korttien tarjoamien etujen verotus eroaa muiden kanta-asiakasjärjestelmien, kuten kauppaketjujen tai pankkien bonusten tai pisteiden, verotuksesta useista syistä:
Cashbackin prosenttimäärä perustuu yleensä siihen, kuinka paljon virtuaalivaluuttaa sinulla on kyseisen palvelun säilytystilillä tai steikkauksessa. Toisin sanoen se liittyy virtuaalivaluutan omistukseen tai pidempiaikaiseen säilytykseen.
Cashback-hyvitystä ei käytetä palvelumaksuihin, vaan saat sen uutena omaisuutena tarjoajalta virtuaalivaluuttana. Voit käyttää tätä omaisuutta vapaasti, ilman rajoituksia.
Cashback-hyvitysten verotuksessa on kuitenkin poikkeus: hyvitys on verovapaata tuloa silloin, kun et ole velvoitettu säilyttämään virtuaalivaluuttaa saadaksesi cashback-hyvityksen. Esimerkiksi, jos virtuaalivaluuttapalvelu myöntää kaikille käyttäjilleen vähimmäishyvityksen (esim. 1 % kortilla tehtyjen ostosten arvosta), tämä hyvitys on verovapaata tuloa.
Onko kryptovaluutasta toiseen vaihtaminen verotonta?
Ei. Aina kun vaihdat kryptovaluuttaa toiseen, se katsotaan verotettavaksi tapahtumaksi. Verottaja tulkitsee sen niin, että myyt olemassa olevia kryptovaluuttojasi uusien hankkimiseksi. Siksi jokainen vaihto luokitellaan verotettavaksi transaktioksi. Pääomatulojen verovapausraja, joka on 1000 €, koskee myös kryptovaluuttoja. Jos kaikki myynnit ja vaihdot yhteensä jäävät alle 1000 € vuoden aikana, ne ovat verovapaita. On kuitenkin huomioitava, että raja koskee kaikkia vuoden aikana kertyneitä voittoja, mukaan lukien esimerkiksi osakkeet ja rahastot.